【皇家永利】关于编审1996年国有工业企业年度决算的通知

发文单位:山东省地方税务局

发文单位:财政部

发布部门: 北京市财政局 发布文号: 京财工[1997]2191号
市属各工业、非工业总公司、各区县财政局、财政局驻北京经济技术开发区分局、各有关单位及股份制企业:
为做好1997年度市、区属工交等企业财务决算的编审工作,根据财政部《关于编审1997年国有工业企业年度决算及有关财务问题的通知》规定,结合我市具体情况,现将本市工业、交通、物资、供销、城市公用、文教等企业1997年度财务决算编审工作通知如下:
一、企业财务决算是国家财政决算的重要组成部分,也是企业主管部门或资产授权经营公司、国家综合经济管理部门监督企业财务活动的重要手段。各级领导要高度重视企业财务决算编审工作,严格执行国家和北京市有关财政、财务、会计、国有资产管理等方面的规定,做好1997年度企业财务决算的编审工作,保证决算质量,按时完成编报汇审任务。
各企业及其主管部门或资产授权经营公司要严格按照《北京市人民政府转发国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》以及《北京市国有企业财务监督管理实施办法》的规定,建立、完善内部财务管理办法和财务监督责任制,并做为编审年度决算的依据。
二、1997年财务决算编报口径
1.各单位要按照《关于印发国有工业、交通、物资、供销、城市公用、文教等企业和县以上集体工业企业1997年度会计报表格式及编制说明的通知》要求,编制企业年度财务决算和汇总财务决算报表。
2.国有企业改组为股份制企业,除按规定向主管部门报送行业会计报表外,还要另行编制股份制企业会计报表。
3.各工业总公司、公交总公司、物资局等单位在试编1996年度合并会计报表的基础上,要按照《关于编制北京市1997年度和1998年季度合并会计报表有关问题的通知》规定,正式编制1997年度合并会计报表。
三、季度性生产企业及半停产企业年度内各月发生的期间费用,原则上应计入当月损益。由于月度之间产销量很不均衡,管理费用数额较大影响企业当期损益的,可按照企业各月度的产量或销量分期摊销。企业管理费用实行分期摊销办法的,应报同级财政部门备案。
四、各企业及其主管部门或资产授权经营公司要根据《北京市人民政府转发国务院关于在若干城市试行国有企业兼并破产和职工再就业有关问题补充文件的通知》要求,做好兼并、破产企业有关事项的财务处理工作。
优势企业兼并困难企业以及实施职工再就业减免银行贷款利息的企业,要按照市财政局《关于国有企业享受减免银行贷款利息有关财务处理办法的通知》,区别不同情况,分别进行帐务处理。
1.与购建固定资产有关的贷款利息,凡已办理竣工决算的企业,豁免的利息不再调整固定资产价值;未办理竣工结算的企业,要冲减购建资产价值。
2.流动负债应计利息和生产期间长期负债应付利息,凡已按规定计入财务费用但尚未付息的企业,属于本年度的,直接冲减财务费用;属于以前年度的,通过以前年度损益调整科目处理,或视企业具体情况分年摊销,最多可在三年内分次冲销。
五、做好企业所得税先征后返及财务处理工作。
企业上交所得税时,应严格按照《中华人民共和国1997年国家预算收支科目》规定的款、项、科目、级次及代号,认真填列税收缴款书。
“首都概念股”范围内企业,应按照国家规定的税率、入库级次,属地交纳所得税。现享受优惠政策的企业,在规定期限内仍可执行原办法。超过政策规定期限后,依法交纳所得税。对超过15%税赋上交的所得税部分,由同级财政部门先征后返。
国有工业等企业改组的上市公司,要依法交纳所得税,对超过15%税赋上交的部分,按企业隶属关系和所得税入库级次,由同级财政部门先征后返。
“首都概念股”范围内企业及其它上市公司,收到财政部门返还的所得税,做增加银行存款,冲减所得税科目处理。
享受“优化资本结构”所得税返还政策的企业,收到财政部门返还的所得税,继续作为国家投资在资本公积中单独反映。
企业要加强对返还所得税和自补流动资本的管理。财政和企业主管部门要督促企业按规定补充流动资本,按期考核企业流动资本和流动负债情况。
六、企业要按照市财政局、市地税局转发财政部、国家税务总局《促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》以及《转发国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》规定,加强对技术开发费、折旧的列支、提取和使用的管理。
实行加速折旧及向成员单位集中收取技术开发费的企业集团,应严格按规定的程序,报财政、地税部门批准。未经批准,企业不得自行实行加速折旧或集中收取技术开发费。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,应填写《技术开发费使用情况审批表》,于发生年的七月十五日和次年一月十五日前按隶属关系汇总审批。市属国有、集体企业由总公司汇总审批后,报市财政主管分局和所在区、县地税部门备案;区县属国有企业由当地主管部门汇总审批后,报当地财政、地税部门备案;区县属集体企业由当地主管部门汇总审批后,报当地地税部门备案。
全年列支技术开发费比上年增长10%以上,需直接抵扣当年应纳税所得额的盈利企业,须填写《抵扣应纳税所得税额审批表》,按隶属关系于年底前报送企业主管部门分户审核后,按现管辖范围分别报送财政和地税部门,经主管税务部门核准后按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。实际发生额的50%大于当年应纳税所得额时,可就其不超过应纳税所得额的部分,予以抵扣;超过部分,当年和以后年度均不再抵扣。亏损企业发生的研究开发费,只能按规定据实列支,不实行抵扣应纳税所得额办法。
为加快企业技术改造步伐,有效地发挥技术改造贴息资金的作用,企业收到的财政部门或上级拨入的技改贴息资金,应作为国家投资,在资本公积金中单独反映。
七、加强企业住房基金的管理。企业住房基金应自求平衡,其支出不得挤占企业的生产经营资金。企业收取的住房租赁保证金,计入企业的住房周转金;租赁期满后,企业返还给承租人的租赁保证金,冲减企业的住房周转金。企业交纳的住房公积金在住房周转金中列支,不足部分,按规定在管理费用中列支;超过规定比例部分,不得在管理费用中列支。
八、物资代理企业,要按照市财政局转发财政部《关于印发〈物资代理制财务管理若干问题的暂行规定〉的通知》要求,在经营过程中严格区分代理业务与自营业务,分帐独立核算。
九、加强对“递延资产”的管理。
要严格按国家规定的项目进行列示,并依据摊销计划分期处理。对确需转入“递延资产”的有关费用支出,企业应将新增项目的名称、金额、摊销计划报经同级财政部门批准。未经批准,企业不得自行增列项目。
实行优化资本结构所得税返还政策的国有工业企业,对以前年度形成、尚未处理的潜亏和挂帐损失,经行业主管部门批准,暂时可采取不计入当期损益,直接用国家拨补的流动资本形成的资本公积进行核销的办法处理。同时,企业因少摊销潜亏和挂帐损失相应增加的当期利润所形成的税后净利必须用于核抵潜亏和挂帐损失,暂不提取法定公积金、公益金。核销顺序依次为:递延资产、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失。具体核销情况由行业主管部门审核汇总后,于年底前报财政、国有资产管理部门备案。
十、企业应对各类在建工程项目进行全面清查。已经完工的,应及时交付使用,并办理竣工决算手续。已交付使用但没有办理竣工验收的已完工程项目,应按暂估价计入固定资产价值,并按规定提取折旧,待办理竣工决算后,再按竣工决算数调整固定资产原价及累计折旧。已经交付使用的固定资产,不论是否办理竣工决算,交付使用后发生的借款利息及汇兑损益,一律计入企业财务费用,不得计入在建工程成本,也不得转入待摊费用或递延资产挂帐。
十一、企业固定资产转让应坚持有偿原则。对企业出资购建,但没有产权或没有经营管理权的固定资产,如兴建的连接企业铁路专用线、厂外公路、邮电通讯设备等报经主管财政机关批准后,可做无偿调拨固定资产处理,冲减企业资本公积金。交通、城市公用企业无偿接受的上述资产,作增加固定资产和资本公积处理。
各级财政部门和企业主管部门要加强对企业出租、转让房屋的管理,收取的租金收入必须按要求及时、全额入帐,具体财务处理办法按市财政局《关于北京市工业企业出租房屋、建筑物、土地使用权有关财务处理的通知》执行。
十二、企业房屋、建筑物的修理,要坚持节约、实用的原则,不得以修理固定资产名义,搞办公楼豪华装修。对不改房屋建筑物结构、不更新设备的一般性维修支出费用,作为固定资产修理费计入企业成本费用;对改变房屋、建筑物结构等大规模装修,按固定资产改、扩建处理,其装修费用调整房屋建筑物的帐面价值,并按规定计提折旧。
十三、企业固定资产折旧年限、折旧方法、净残值率、存货领用方法、坏帐准备金提取比例,应根据国家有关规定,结合企业具体情况选择确定。一经确定,不得随意变更。确需变更的企业,必须在年度终止前提出变更申请,说明变更的原因,报主管财政机关批准后执行。
企业以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估净增值,计入企业的资本公积。企业中途或到期转让,收回该项资产所取得的收入与该项实物资产和无形资产投出时原帐面价值的差额计入投资收益。
企业接受捐赠的实物资产,计入资本公积。企业出售该项资产或进行企业清算时,所发生的净损益计入企业营业外收支。
十四、企业对外投资应区别情况按成本法或权益法进行核算,编制合并会计报表的企业,对外投资应逐步采用权益法核算。
十五、企业要按照《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度改革的决定》精神,结合企业承受能力,建立基本养老保险和补充养老保险。企业缴纳的基本养老保险费一般不得超过企业工资总额的20%,个人缴纳的基本养老保险费1997年不得低于缴费工资的4%。
企业为职工交纳的基本养老费计入劳动保险费,补充养老保险计入企业应付福利费或工资储备基金。企业不能用盈余公积建立补充基本养老保险,应付福利费、工资储备基金列支补充养老保险后不能出现负数。
十六、实行各种工效挂钩办法的企业,应按照《关于1997年国有工交企业工效挂钩有关财务处理问题的通知》规定,正确核算新增效益工资。
1.不改挂钩办法、不调效益基数、不考虑视同因素并能完成挂钩效益基数的企业,可参照当年零售物价指数及企业承受能力,在应提新增效益工资的基础上,再适当增提新增效益工资。具体增加数额、比例由企业主管部门提出意见,报市劳动局、市财政局确定。
2.未完成挂钩效益基数或扭亏增盈利润目标的企业,必须下浮工资。对下浮工资后,年人均基数工资仍高于全市职工平均工资水平的企业,取消保底80%工资政策。
3.试行计税工资办法的企业,要按照“两个低于”的原则,正确计算列支成本的工资总额,超过计税工资标准部分进行纳税调整。计税工资标准按京财税1951号文件执行。
4.实行集体协商决定工资试点的国有工交企业,在坚持“两个低于”原则,并完成国有保值、增值指标的情况下,暂按集体协商协议书决定的工资数额列支成本,所列工资在计算应纳税所得额准予扣除。
十七、企业要加强对未分配利润的管理。
企业要按规定提取、使用盈余公积金和公益金。企业应以税后净利弥补以前年度亏损后的净额,做为提取盈余公积金和公益金的依据。
企业提取的盈余公积应主要用于弥补亏损和转增资本金;公益金应主要用于企业集体福利设施建设,不得和应付福利费混同使用或用于其他个人消费性支出。企业发生亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损,不得提取公益金。
企业税后利润不允许提取奖金,也不得增提公积金、公益金,未分配利润年末应保留必要的余额。
十八、企业主管部门或资产授权经营公司、区县财政局、企业,应按现行财务制度规定和决算要求,认真写好1997年度决算报表的编制说明和企业财务情况说明书。
企业财务报表要按国家规定的格式和要求编制,并按照相关行业财务制度规定对企业经营情况,利润及其分配、资本增减、财务收支、税金缴纳、各项资产变动情况进行说明。对主要项目采用的财务会计方法变动情况、本期或下期财务状况发生重大影响的事项,资产负债表日后至报告期内发生的对企业财务状况有重大影响的事项,以及为便于正确理解财务报告需要说明的有关重大事项必须在财务情况说明书中予以披露。
财务情况说明书是对企业年度财务活动过程和结果的综合评价。各单位要做到分析全面,重点突出,既有情况数据、又有典型事例,既有对存在问题的剖析,又有解决问题的措施和对策。同时,还应对企业偿债能力、获利能力及资金周转状况进行重点分析。
十九、继续扩大企业财务会计报表实行注册会计师检查验证的试点范围。各级财政部门将依据注册会计师出具的审计报告和现行财政、财务政策,审批企业年度财务决算。试点企业和事务所要按照市财政局《转发财政部关于国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法的通知》要求,做好决算前的各项准备。
市财政局要对试点企业年度会计报表审计质量按不低于10%的比例进行抽查,对会计师事务所、审计事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》或独立审计准则,有意隐瞒事实情况,甚至通同作弊的,要取消事务所的审计资格及注册会计师的执业资格。情节严重的,要依法严肃处理。
二十、各企业主管部门或国有资产授权经营公司、各区县财政局的国有企业、县以上集体工业企业年度汇总决算及数据软盘应于1998年2月10日前报出;年度合并会计报表于1998年2月28日前报出;各股份制企业的年度会计报表,连同会计师事务所的查帐报告,应于1998年3月31日前报出。
二十一、物资、供销、城市公用、邮电通信、医药商业、文化等企业及县以上集体工业企业原则上按上述规定执行。一九九七年十一月二十六日

发文单位:重庆市地方税务局

文  号:鲁地税二字[1996]【皇家永利】关于编审1996年国有工业企业年度决算的通知。15号

文  号:财工字[1996]370号

文  号:重地税发[1996]401号

发布日期:1996-12-10

发布日期:1996-11-4

发布日期:1996-12-19

各市、地地方税务局:

执行日期:1996-11-4

万县市、涪陵市、黔江地区地方税务局、各区市县地方税务局、市局各直属单位:

  为加强城镇集体企业财务管理,做好1996年度城镇集体企业财务决算的编审工作,现将有关事项通知如下:

国务院有关部、委、局,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):

  年终决算是企业生产经营的总结,它既关系企业一年生产经营成果反映是否准确,又关系国家、资产所有者、职工利益分配是否正确的一项十分重要的工作。为了搞好这项工作,根据财政部、国家税务总局有关文件规定,结合我市情况,现将我市城镇、集体、私营企业一九九六年财务会计决算有关事项通知如下:

  一、各级地方税务部门要严格按照行业财务会计制度和财政部、国家税务总局有关政策规定编审年度决算,保证质量,按时完成汇编上报任务。

  为了做好1996年国有工业企业年度决算的编审工作,现就有关问题通知如下:

  一、认真抓好资产盘点资产盘点是核实企业资产的重要手段,也是搞好决算和所得税汇算的基础工作。

  二、各级地方税务部门要严格按照行业企业财务制度及有关政策规定,编好1996年度汇总会计报表财务情况说明书,说明书要说明经营、利润实现和分配、弥补亏损、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资的变动及各项负债率等情况。

  一、各地区、各部门要认真抓好年度决算的编审工作,严格执行国家的各项财政税收政策和财务会计制度规定,保证决算质量,按时完成汇编上报任务。

  各企业应由厂长、经理负责,组成盘点小组,对各项资产进行认真彻底的盘点清理,弄清家底,作到帐帐相符,帐表相符,帐实相符。对重点企业,管理混乱的企业,税务所、主管部门应派人监盘。对资产盘亏等损失在二万元以下的,由企业审批;二万元至二十万元的,报区(市)县地税局审批;二十万元以上的,报市地税局审批(具体报批程序按我局重地税发[1996]362号文办理)。经批准的盘亏损失按财务制度规定分别计入管理费用或营业外支出。

  三、各市、地地方税务局,要按照行业会计制度的要求,布置基层企业的年度会计报表,并对市直以上城镇集体工业、商业企业分别进行汇总,于年度终了后三个月内连同财务情况说明书上报省地方税务局。其他行业和企业的年度会计报表是否汇总由各市、地地方税务局自行确定。

  二、根据财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字〔1996〕41号),各地区、各部门要引导企业正确运用国家赋予企业技术进步的财务税收优惠政策。

  二、真实反映企业盈亏各企业要严格按照现行税收政策、财务会计规定真实反映企业的盈亏,严禁多转成本,多摊多提费用,转移收入,隐匿利润。也不允许少转成本,少摊少提费用虚增盈利。否则,一经查出严肃处理。当年应提未提、应摊未摊的费用,今后年度在计算应纳税所得额时,不得补扣。对多申请亏损,可视同查出同等金额的应纳税所得,除调减其亏损额外,税务机关可根据33%的法定税率,计算出相应的应纳所得税额,并视其情节,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。被税务部门查出的应纳税所得额,不得享受税收优惠政策,应按规定补征企业所得税,补税后的余额才能按规定弥补亏损。

  四、参照财政部《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》(财工字[1996]226号)精神,做好破产企业的各项财产的清查和债权债务的清理工作,对破产企业的财产清偿,必须严格按照国家规定的顺序进行,切实保护债权人的合法权益。

  (一)鼓励企业加大技术开发费的投入。企业研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用,比上年增长10%以上的,可再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。

  三、加强决算验证审查市属城镇集体企业的年度决算,除即将破产、倒闭和发生活费的困难企业外,应送重庆渝庆会计师事务所及其办事处等中介机构审查验证,并出具验证证明(送中介机构审查验证的具体名单,由各区市县地税局确定)。区(市)县级企业及私营企业有条
件的也可按照上述规定办理。企业应在年度终了后35天内,将验证审查后的决算报送主管地方税务所复查批复。税务所应依据复查审批的决算,按照税法的规定进行纳税调整,清算企业1996年度应缴的所得税,多退少补,另外不再单独进行所得税汇算,将企业财务会计决算与所得税汇算有机地紧密地结合起来。

  破产企业被其他企业整体接受的,安置期间的职工生活费用由接受方企业发放,从企业管理费用中列支,其标准应不低于“优化资本结构”试点城市规定的最低生活救济标准。破产企业职工的社会保险费由接受方企业从接受破产企业之日起缴纳。

  (二)推动产学研的合作,促进联合开发。对技术要求高,投资数额大,单个企业难以独立承担的技术开发项目,按照联合攻关,费用共摊,成果共享的原则,报经主管财税机关批准后,可以采取由集团公司集中收取技术开发费的办法。其中成员企业交纳的技术开发费在管理费用中列支,集团公司集中收取的技术开发费,在核销有关费用支出后,形成资产的部分全部转作国家投资,在资本公积金中单独反映。

  四、搞好决算分析总结财务分析是年终决算工作的一个重要组成部分。各企业和企业主管部门要结合本单位、本系统的实际情况,对一九九六年的生产经营情况,财务状况,从主客观方面进行分析,总结经验,找出差距,提出改进措施。决算工作结束后各区(市)县地税局应对九六年决算工作进行总结,于明年3月底前报送市局,作为所得税汇算工作的一项考核内容。

  接受方企业受到的安置费在资本公积金中单独反映。

  (三)加速技术成果的产业化和商品化。企业为验证、补充相关数据,确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行的中间试验,报经主管财税机关批准后,中试设备折旧年限可在国家规定的基础上加速30—50%。

  五、若干财务具体规定

  五、为了鼓励企业对环境污染进行综合治理,逐步淘汰造成严重污染的设备和技术,根据财政部《关于充分发挥财政职能,进一步加强环境保护工作的通知》(财工字[1995]152号),企业在生产过程中按规定交纳的排污费,可在管理费用中列支。企业因未按规定完成治理任务而交纳的提高征收标准部分排污费、加倍收费、罚款以及因未及时交纳排污费而支付的滞纳金等费用计入企业营业外支出,纳税时调整。

  (四)企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。

  1.工资问题

  六、参照财政部、国家国有资产管理局《关于国有企业清产核资中土地估价入帐价值标准问题的通知》(财工字[1996]3号),企业土地估价结果按照基准价格的50%批复确认。企业过去已按固定资产单独入帐的土地,按评估后批复确认的价值调整帐面价值单独入帐,不计提折旧。批复确认后的入帐价值高于其原帐面价值的部分,在资产公积金中单独反映。如果评估后批复确认价值低于原帐面价值的,原帐面价值不再调整。

  (五)企业技术改造采用融资租赁方式租入的机器设备,其折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不得短于三年。

  (1)经同级地方税务、劳动部门批准实行“工资与效益挂钩”办法的企业,其工资可按我局和市劳动局渝劳薪发[1996]4号文件规定进行清结算,次年审查批复。

  七、企业清产核资中升值部分形成的资本公积金,经同级地税部门批准,允许冲减资产损失和潜亏挂帐。会计处理为:借记“资本公积”科目,贷记“待处理财产损溢”、“递延资产”、“待摊费用”等科目。

  (六)企业购入的计算机应用软件,随同计算机一起购入的,计入固定资产价值;单独购入的,作为无形资产管理,按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销,没有规定有效期限或受益年限的,在五年内平均摊销。

  (2)饮食服务企业可按市府和我局有关饮食服务企业提成工资的有关规定提取提成工资,列入“经营费用”或“管理费用”。对超过规定标准、范围提取提成工资的,决算时应予调整。

  八、大中型城镇集体企业经同级地税部门批准后,可在提取盈余公积金之前,将税后利润的10%——30%,用于补充流动资本。会计处理为:借记“利润分配-补充流动资本”科目。转增流动资本后的税后利润按提取法定盈余公积金、提取公益金、依投资者分配利润的顺序分配。

  三、根据财政部《关于“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本有关问题的补充通知》(财工字〔1996〕63号)、财政部《关于自贡等6城市比照执行“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本政策的通知》(财工字〔1996〕162号)以及财政部《关于牡丹江、佳木斯市比照执行“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本政策的通知》(财工字〔1996〕356号),实行国家拨补流动资本办法的企业仅限于50个试点城市及8个比照试点城市市区内的国有工业企业以及所辖区内的中央国有工业企业、省属国有工业企业和市属国有工业企业,其他地区、其他企业(包括已改建为公司制的国有工业企业)不得比照执行。实行所得税先征后返办法的企业以及免征所得税的工业企业不实行国家拨补流动资本的办法。

  (3)建筑安装企业实行计件工资的,其发放的工资(包括奖金、超定额计件工资、浮动工资、各种补贴、津贴等)只要不超过预算定额人工费用的,可以按实计入成本费用;未执行预算定额或核算资料不健全的,其发放的工资总额在工程结算收入的21%以内的可按实计入成本费用。对经济效益好,有承受能力的,经区(市)县地方税务局批准,其发放的工资总额可在工程结算收入23%以内列入成本费用。对个别以维修、承包工程为主的建安企业,其进入成本的工资由区(市)县地方税务局参照当地同行业的工资水平进行核定。企业发放的工资超过以上规定的在决算时应进行调整。

  九、企业提取的公益金不得大于企业提取的公积金,公益金应主要用于企业集体福利设施建设,不得和企业应付福利费混同使用或用于其他个人消费性支出。

  经国家税务总局批准实行集中纳税的企业集团,由财政按在各试点城市的集团公司及全资子公司实际上缴所得税收入15%拨给,用于补充企业流动资本。

  (4)集体交通搬运装卸企业经主管部门和税务部门批准实行分成工资办法的,可按规定列入成本。

  企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损,不得提取公益金。

  四、各级财政机关要严格执行财政部《企业兼并有关财务问题的暂行规定》(财工字〔1996〕224号),参与审批企业兼并的总体方案,审批被兼并企业的财产清查结果及财务处理情况。在财产清查和资产评估中,被兼并企业清理出来的各项资产盘盈、盘亏、毁损、报废等,计入企业当期损益;尚未处理的潜亏、亏损挂帐、产成品清查损失,报经主管财政机关审批后冲减盈余公积金和资本公积金,不足部分冲销资本金。

  (5)未实行上述工资办法的企业一律实行计税工资,其工资列支标准按市地税局《关于一九九六年度企业所得税汇算清缴若干政策业务问题的处理意见》的有关规定办理。

  十、根据财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号):

  被兼并企业的产权转让成交价,由主管财政机关会同国有资产管理部门确认。产权成交价格低于评估确认底价的,报经主管财政机关和国有资产管理部门审批确认后,其差额作为兼并企业的负商誉处理。

  2.业务招待费问题。除个别情况特殊的企业经市地方税务局批准增提的业务招待费可以列入“管理费用”外,其余的按不超过财务制度规定的限额内据实列入“管理费用”。

  1.为加速技术成果的产业化和商品化,集体工业企业为验证、补充相关数据,确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行的中间试验,报经主管机关批准后,中试设备折旧年限可在国家规定的基础上加速30%-50%。

  被兼并企业属于政策性亏损补贴的,其产权转让成交后,兼并方可在被兼并企业原核定的政策性亏损补贴范围内,继续享受一定期限的亏损补贴,具体由兼并方企业同级主管财政机关根据兼并方企业的生产经营状况予以核定。

  3.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费仍按照计税工资总额(指税务部门计算应纳税所得额时允许扣除的工资标准,包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各种补贴、津贴、奖金等)的百分之二、百分之十四、百分之一点五提取,列入制造费用或经营、管理费用。

  2.集体工业企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。

  五、各级财政机关要根据财政部《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》(财工字〔1996〕226号)精神,做好破产企业的各项财产的清查和债权债务的清理工作,对破产企业的财产清偿,必须严格按照国家规定的顺序进行,切实保护债权人、债务人的合法权益。

  4.折旧问题

  3.集体工业企业技术改造采用融资租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不得短于三年。

  各级主管财政机关应协助政府其他部门做好破产企业职工的生活救济和就业安置工作。破产企业被整体接受的,安置期间的职工生活费用由接受方企业发放,从企业管理费用中列支,其标准应不低于试点城市规定的最低生活救济标准。破产企业职工的社会保险费由接受方企业从接受破产企业之日起缴纳。接受方企业收到的安置费在资本公积金中单独反映。

  (1)除个别特殊原因经市地方税务局批准缩短折旧年限的企业,可按批准的折旧年限按规定计提折旧外,其余的必须按财务制度规定计提折旧。

  4.集体工业企业购入的计算机应用软件,随同计算机一起购入的,计入固定资产价值;单独购入的,作为无形资产管理,按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销,没有规定有效期限或受益期限的,在五年内平均摊销。

  六、根据财政部、国家税务总局《关于国有企业停征“两金”后遗留问题的处理意见的通知》(财综字〔1994〕61号)有关规定,经国家税务总局和财政部审批后,减免企业所欠的“两金”,企业应视同国家投资,在资本公积金中单独反映。

  (2)企业出售给职工的住房(含部分产权)所出售房屋不作固定资产管理,也不再计提折旧。

  十一、根据财政部财商字(1996)45号文件规定,商品流通企业非经营用房的折旧年限为35——45年。具体折旧年限由企业在此幅度内选择,并报主管税务机关备案。

  七、为了鼓励企业对环境污染进行综合治理,逐步淘汰造成严重污染的设备和技术,根据财政部《关于充分发挥财政职能,进一步加强环境保护工作的通知》(财工字〔1995〕152号),企业在生产过程中按规定交纳的排污费,可在管理费用中列支。企业因未按规定完成治理任务而交纳的提高征收标准部分排污费、加倍收费、罚款以及因未及时交纳排污费而支付的滞纳金等费用计入企业营业外支出,纳税时调整。

  5.按规定可向上级主管部门上交行管费的集体企业其上交的行管费凡未超过我局重地税发[1994]85号《关于对重庆市企业主管部门行政管理费加强管理的意见》规定比例的,同时又取得了我局印制的《重庆市企业主管部门管理费专用发票》的可按实列入九六年度的“管理费用”。

  十二、除上述各项规定外,其他有关财务会计处理办法仍按鲁地税所字[1
995]119号文件规定执行。

  八、根据财政部、国家国有资产管理局《关于国有企业清产核资中土地估价入帐价值标准问题的通知》(财工字〔1996〕3号),企业土地估价结果按照基准价格的50%批复确认。企业过去已按固定资产单独入帐的土地,按评估后批复确认的价值调整帐面价值单独入帐,不计提折旧。批复确认后的入帐价值高于其原帐面价值的部分,在资本公积金中单独反映。如果评估后批复确认价值低于原帐面价值的,原帐面价值不再调整。

  6.企业按实发职工工资总额的5%为本企业职工(指企业固定职工、劳动合同制职工,不包括企业的离退休职工以及临时工等)交纳的住房公积金在住房周转金中列支,不足部分经同级地税局核定可在管理费中列支。

  十三、年度汇总会计报表由省局统一印制。

  九、企业“递延资产”应按国家规定的项目进行列示,分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出,必须将新增项目的名称、金融、摊销计划报经主管财政机关批准,否则,不得列入递延资产。各级主管财政机关应对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督,对违反规定计入递延资产的不合理费用开支项目以及未按批准计划摊销的,应及时予以调整。

  7.固定资产装修费的摊销期限问题

  十、企业各类在建工程项目,应进行全面清查,已经完工的,应及时交付使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工程项目,应按暂估价计入固定资产价值,并按规定提取折旧,待办理竣工验收后,再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经交付使用的固定资产不论是否办理竣工决算,其借款利息及汇兑损益,均计入企业财务费用,不得计入在建工程成本,也不得转入待摊费用或递延资产挂帐。

  (1)对自有使用过的固定资产进行装修、装璜的净支出,按装修、装璜后固定资产的耐用年限分期平均摊销。

  十一、企业纳税调整项目必须符合国家统一规定,各地区、各部门不得擅自扩大纳税调整范围,企业不得自行进行纳税调整。

  (2)对新建新购未使用过固定资产的装修、装璜费用,计入该项固定资产价值,按规定计提折旧。

  十二、企业依法缴纳所得税后,应按国家规定的利润分配顺序进行利润分配。

  (3)以经营租赁方式租入固定资产的改良支出(指能增加租入固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翻修、改建等支出),按照租入固定资产的有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期平均摊销。

  企业提取的公益金不得大于企业提取的公积金,公益金应主要用于企业集体福利设施建设,不得和企业应付福利费混同使用或用于其他个人消费性支出。企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损,不得提取公益金。

  (4)以上(1)-(3)项房屋装修费用,经同级主管部门审查签注意见后,十万元以下的报经区(市)县地方税务局批准,十万元以上的报经市地方税务局批准,可在一年内摊入有关费用,但不得再提取折旧。

  十三、为了进一步做好勘察设计企业改制后的财务管理工作,根据财政部《关于勘察设计企业财务归口及决算编报问题的通知》(财工字〔1996〕51号),勘察设计企业已纳入财政管理的,其主管财政机关按原财务隶属关系确定,未纳入财政管理的,按其主管部门的财务隶属关系纳入同级财政管理。

  8.开办费按投产营业之日起分期平均摊入管理费用,摊销期限不能短于五年。

  勘察设计企业年度决算报表由主管部门审核汇总后统一上报同级主管财政部门审批。

  开办费是指企业在筹建期间发生的费用,包括在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损失、利息等支出。

  十四、供销、医药商业、交通运输、邮电通信、城市公用以及勘察设计企业可比照执行。

  9.企业各类在建工程项目,应进行全面清查,已经完工的,应及时交付使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工程项目,应铵暂估价入固定资产价值,并按规定提取折旧,待办理竣工验收后,再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。尚未办理竣工决算但已完工交付使用的固定资产,其借款利息及汇兑损益,经同级地方税务局审查同意,可计入企业财务费用。

  10.关于促进企业技术进步有关财务问题

  (1)鼓励企业加大技术开发费的投入。企业研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用,比上年增长10%以上的,报经同级地方税务审查同意,可再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。

  (2)推动产学研的合作,促进联合开发。对技术要求高,投资数额大,单个企业难以独立承担的技术开发项目,按照联合攻关,费用共摊,成果共享的原则,报经同级地方税务局批准后,可采取由集团公司集中收取技术开发费的办法。其中成员企业交纳的技术开发费在管理费用中列支,集团公司集中收取的技术开发费,核销有关费用支出。

  (3)加速技术成果的产业化和商品化。企业为验证补充相关数据,确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行的中间试验,报经同级地税局批准后,中试设备折旧年限可在国家规定的基础上加速30-50%。

  (4)企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备测试仪器,单台价值在10万元以下的,经同级地税局审查同意,可一次或分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。

  (5)企业技术改造采用融资租赁方式租入的机器设备,其折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不得短于三年。

  (6)企业购入的计算机应用软件,随同计算机一起购入的,计入固定资产价值;单独购入的,作为无形资产管理,按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销,没有规定有效期限或受益年限的,在五年内平均摊销。

  11.企业在生产过程中按规定交纳的排污费,可在管理费用中列支。企业因未按规定完成治理任务而交纳的提高征收标准部分排污费、加倍收费、罚款以及因未及时交纳排污费而支付的滞纳金等费用计入企业营业外支出,纳税时调整。

  12.企业“递延资产”应按国家规定的项目列示,分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出,必须将新增项目的名称、金额、摊销计划经主管部门签注意见后,报经市地税局批准,否则,不得列入递延资产。各区(市)县地税机关应对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督,对违反规定计入递延资产的不合理费用开支项目以及未铵批准计划摊销的,应及时予以调整。

  13.企业依法缴纳所得税后,应按国家规定的利润分配顺序进行利润分配。

  企业提取的公益金不得大于企业提取的公积金,公益金应主要用于企业集体福利设施建设,不得和企业福利费混同使用或用于其他个人消费性支出。企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损,不得提取公益金。

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