广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法》的通知

发文单位:云南省地方税务局

  计委经贸委,按单位工程下达固定资产投资项目的投资方向调节税税目税率和应纳税额由县(市)计、经贸委审核,县(市)地方税务局审定。

  第八条
纳税期限纳税人应在规定的申报期限内缴纳税款。纳税人按年度计划投资额一次缴清全年税款确有困难的,经项目所在地的市、县地方税务机关核准并缴纳应缴税款的50%之后,其余税款最迟应于当年年底以前分次交清。

  二、对未下达投资计划、纳税人自行安排的装饰装修工程,其纳税程序为:

  现将国家税务总局《关于加强固定资产投资方向调节税征收管理工作的通知》(国税发[1996]191号)转发给你们,并结合我省实际,作如下补充规定,请一并遵照贯彻执行。

  第十条
各级地方税务机关审定税目税率后,应及时填开《固定资产投资方向调节税税目税率审定通知书》,下达给下级地方税务机关做为执行的凭证。

  为了贯彻国家产业政策,引导投资方向,保证国家税款的及时足额入库,根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条
例》、《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条
例实施细则》,结合我区投资方向调节税征收管理的实际情况,特制定《广西壮族自治区地方税务局固定产产投资方向调节税征收管理暂行办法》,现印发给你们,请遵照执行。各地在执行中有什么问题,请及时报区地方税务局税务二处。

  一、
对以投资计划形式下达的装饰装修工程,其应纳的投资方向调节税按照计划内投资项目的纳税程序办理,其中,税目税率的审定权限仍按原规定执行。

  (一)对新建项目的装饰装修工程,应纳入项目实际完成总投资额,按分级审定权限规定办理审定手续,请各地及时做好税款征收和竣工决算工作。

  第二十一条
各级地方税务机关要会同有关部门做好节能住宅认定和危房鉴定工作,严格按有关规定和程序进行工作。

  广西壮族自治区固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法

发文单位广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法》的通知。:安徽省地方税务局

  各地应加强对外商投资项目和合资项目的监督检查以及管理工作,加强与有关部门的联系,协作配合,使投资方向调节税政策落到实处。

  第十七条
纳税人在办理纳税过程中,应按规定向地方税务机关报送固定资产投资计划文件、设计图纸、工程概算和相关资料。

  (四)上级地方税务机关核定的税目、税率与实际适用税目税率不一致的投资项目,项目所在地的市、县税务机关可以据实核定征收,并抄报原核定的地方税务机关备案。

  上述装饰装修工程投资适用的税目税率由负责征收的地税机关根据建筑物应适用的税目税率确定。

  二、关于对固定资产投资项目改变用途的追溯时限问题对一切固定资产投资竣工项目,在办理税款清算之后,要注意跟踪检查,定期复审。凡自竣工决算之日起2年内或在建设期间改变用途(包括已转让、出售)而末申报纳税的,除补征税款外,应依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关条
款规定,予以处罚。

  第一章 总则第一条
为加强固定资产投资方向调节税的征收管理,严格依法治税,确保国家税收政策的正确贯彻执行,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条
例》等有关法律法规的规定,结合我省实际情况,特制定本办法。

  特殊纳税人的确定:

发布日期:1998-9-7

  凡未经有权税务机关审核的固定资产投资计划以及无计划项目,一律按审定权限进行补审。各主管税务机关一经发现,应督促其按规定办理有关审定和纳税手续。

  第四章 纳税程序第十三条
纳税人在收到有权机关批准的年度固定资产投资计划或其它建设文件3
0日内(装饰装修工程在正式动工前)到项目所在地地方税务机关办理税务登记和纳税申报。

  第六条
税目税率核定投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程,依照《暂行条
例》所附《固定资产投资方向调节税税目税率表》及行业税目、税率注释内容分别核定适用税目、税率。

各地、市、县地方税务局:

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

  第三章 审定权限和程序第六条
列入国家和省级年度固定资产投资计划的建设项目,由省计委、经贸委审核投资方向调节税税目税率和应纳税额,省地方税务局审定。

各地、市、县地方税务局:

  (2)
纳税人未与施工单位(或个人)签订施工合同或协议的,由负责征收的地税机关确定其纳税手续办理和税款缴纳期限。会计核算健全的纳税人,可根据工程进度预征投资方向调节税,年度结算,竣工清算;反之,负责征收的地税机关可依据有关资料,在工程开工时,对其应纳的投资方向调节税一次性核定征收,工程竣工后,进行税款清算。

  一、关于固定资产投资方向调节税(以下简称“投资方向调节税”)适用税目、税率和应纳税款审定权限的问题。

  第十五条
对一次预缴全年投资方向调节税税款有困难的,经项目所在地县以上地方税务机关核准,可分期缴纳,但第一次缴纳的税款不得低于其应纳税款的50%,分期纳税的,只限于跨年度项目,项目竣工年度不得再分期缴纳税款,项目预缴的税款,年度终了按实际完成投资额结算,项目竣工后按财务决算实际完成投资额清算,多退少补。

  (三)改变用途项目纳税人在建设期内改变投资项目内容,峻工决算(或建成后投入使用)之日起二年内改变使用性质的,应在改变后30日内,持有关文件资料向项目所在地地方税务机关办理纳税申报。

  三、
装饰装修工程投资方向调节税征收界限,按照国家税务总局国税发(1996)191号通知的规定执行。

  四、关于对外商投资企业的固定资产投资项目和合资项目的税务管理问题为促进外商投资项目的合法化、规范化,进一步加强对合资项目投资方向调节税的管理,凡外商投资企业的固定资产投资项目及其与国内企事业单位的联合投资项目,是否属征税或免税范围,须经省地方税务局认定,办理有关认定证明手续。

  第十一条
本经同级税务机关审定,没有税目税率通知单的投资项目,税务机关发现后可按税法规定的税目、税率先征收税款,然后按审定权限上报有权审定机关补审税目税率和应纳税额。

  第七条
缴税方式投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划投资额预缴。年度终了后,按年度实际完成投资额结算,项目竣工后按实际完成投资额的财务决算进行清算,多退少补。

  (1)纳税人与施工单位(或个人)签订工程合同或协议的,其合同或协议视同投资计划,在合同或协议签订的30日内,办理投资方向调节税的纳税手续,并按照合同或协议记载的投资算预缴税金,年度结算,竣工清算。

  我省投资方向调节税适用税目、税率和应纳税款的审定权限,原省税务局云税地字[1993]35号文件已作过明确,请各地严格按照分级审定管理权限的规定执行。

  第二十七条
本《办法》自1999年1月1日起执行,原黑龙江省税务局制定的《黑龙江省固定资产投资方向调节税管理试行办法》(黑税发字[1992]27
6号)同时废止。

  (二)对地、市、县计划主管部门审批下达的固定资产年度计划的投资项目,分别由地、市、县地方税务机关负责核定。

  近据一些地市反映,关于装饰装修工程投资计征固定资产投资方向调节税(下称投资方向调节税)在纳税程序和征收界限的掌握上存在一些问题,需要予以明确。现将有关规定通知如下,请遵照执行。

  (三)对装饰装修工程征收投资方向调节税的规定,自1996年1月1日起执行。

  第二十条
项目所在地地方税务机关发现建设单位未经同级地方税务机关审定税目税率,以零税率或低税率的投资项目为名,或以更新改造为名,从事基本建设的,应及时逐级上报原审定税目税率地方税务机关,由应审定税目税率地方税务机关审定或调整税目税率。对计划外的固定资产投资项目,项目所在地地方税务机关应按实际投资项目适用税率和有关规定计征投资方向调节税。

  (一)对中央、广西壮族自治区计划主管部门及区直主管部门审批下达的固定资产年度计划中的投资项目,由区地方税务局负责核定。

文  号:皖地税[1998]266号

  三、关于装饰装修工程征收投资方向调节税问题鉴于装饰装修工程征收投资方向调节税涉及面广、情况复杂、征管难度大,为做好此项工作,特作如下规定:

  第三条
固定资产投资是指全社会的固定资产投资,包括:基本建设投资、更新改造投资、商品房投资和其它固定资产投资。

  第十一条
处罚规定各级地方税务机关应不定期对投资方向调节税的征收情况进行检查,对违反本办法规定的,可依照以下规定进行处罚。

发布日期:1996-12-10

文  号:黑地税发[1998]349号

  附件:广西壮族自治区固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法

文  号:云地税发[1996]416号

  第十六条
纳税入按规定预缴税款或办理纳税手续后。持纳税凭证(或零税率凭证)到计划部门办理领取投资许可证。

  第一条
为规范我区固定资产方向调节税(以下简称投资方向调节税)的征收管理工作,根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条
例》(以下简称《暂行条
例》)、《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条
例实施细则》和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及有关行政法规的规定,结合我区具体情况,特制定本办法。

  (二)对原有建筑物进行的装饰装修工程,由各地根据政策规定,并结合装饰装修工程投资的实际情况,制定具体的审定和征收办法,审定适用税目、税率和应纳税款,并加强征收管理。

  第七条
地、市计委、经贸委按单位工程下达固定资产投资项目的投资方向调节税税目税申科应纳税额由地、市计委、经贸委审核,地、市地方税务局审定。县(市)

  第三条 税务登记

  第四条
装饰装修工程投资,是指新建项目的装饰装修工程投资和原有建筑物超过10万元以上的装饰装修工程投资。

  第九条
征收单位投资方向调节税由项目所在的地方税务机关征收,由中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行和交通银行、其他金融机构及有关单位负责代扣代缴,地方税务机关也可委托计委、经委、房地产管理部门、外商投资企业及有关单位负责代征。扣缴义务人应依法履行扣缴义务;代征单位应按照地方税务机关核发的委托代征证书规定及时足额代征税款,划转金库。扣缴义务人和代征单位均应按规定承担法律责任。扣缴义务人未按规定扣缴税款而造成税款流失的,由扣缴义务人负责补缴税款。

  第七章 纳税检查第二十四条
各地、市地方税务机关要把投资方向调节税检查纳入规范化和制度化的轨道。采取全面检查、专项检查、重点检查、项目追踪检查和各部门联合检查等多种形式,定期或不定期地进行。

  (一)纳税人在收到有权机关批准的年度固定资产投资计划或其他投资文件后三十日内,到项目所在地地方税务机关办理纳税申报手续,凭纳税缴款书或零税率凭证到计划部门办理投资许可证,凡未取得纳税缴款书或零税率凭证的,计划部门不得发放投资许可证。

发文单位:黑龙江省地方税务局

  (一)从事房地产开发项目的内资企业,为投资方向调节税纳税人。

  第九条
省、市、地计划部门、中直单位年初集中下达以及分批下达的年度基本建设计划(包括更新改造计划)(草案)项目,按单位工程分解并标明税目税率和应纳税额后,由伺级地方税务机关审定投资方向调节税税目、税率和应纳税额。

  (三)装饰装修工程,投资者为投资方向调节税纳税人。

  第五条
投资额不满五万元的固定资产投资,暂缓征收投资方向调节税,投资额在五万元以上的固定资产投资,应按规定缴纳投资方向调节税。

  (二)纳税人以零税率或低税率的投资项目为名,从事应税项目或较高税率的投资,或以更新改造为名,进行基本建设投资,以及计划外的固定资产投资项目,均按实际投资项目适用税率和有关规定计征投资方向调节税,并按《税收征管法》及有关规定进行处罚。

  第五章 监控管理第十九条
各级地方税务机关必须严格按审定程序办事,经审定税率的投资项目,要加强日常的监控管理。对确定为零税率的项目,应设立零税率项目跟踪监督卡,进行定期检查和年度复审。

  第二条
纳税义务人凡在我区境内进行固定资产投资的各级国家,机关、社会团体、部队、国营集体企事业单位、私营企业、个体工商业户及其他单位和个人,为投资方向调节税纳税义务人(以下简称”纳税人”)。

  第十二条
地方税务征收机关发现建设项目内容与原审定税目税率不符的,应暂按计划下达的税目税率征收,并及时将核实后的适用税率报原审定地方税务机关复审,经复审后,按重新审定的税目税率征收投资方向调节税。

  (二)购置项目纳税人购买外商投资企业的商品房,应当在预付房款之日起10日内进行纳税申报,并按预付款预缴投资方向调节税,待房款付清后进行清算,多退少补。

  第九章 附则第二十六条 本《办法》由黑龙江省地方税务局负责解释。

  (一)纳税人在收到年度固定资产投资计划或其他建设文件之日起30日内,到项目所在地的地方税务机关办理税务登记。

  第六章 税款征收第二十三条
各级地方税务机关要依照法律、法规的规定征收税款;代扣代缴单位要依照法律、法规的规定履行代扣代缴税款义务。对所收税款应严格按预算级次入库。

发布日期:1998-2-12

  第八章 违章 处理第二十五条
对纳税人未按规定期限办理税务登记、纳税申报的,以及改变用途之日起30日内,未申报而被地方税务机关查出者,对计划外固定资产投资项目,以更新改造为名进行基本建设的,以零税率、低税率项目为名进行高税率项目建设的,经地方税务机关查出后,一律按有关规定给予处罚。

  (二)项目所在地的地方税务机关对每个项目应设置帐卡,登记项目的建设单位、建设内容、建筑面积、投资总额、年度投资额、建设期限等情况。项目建设过程中,税务机关如发现建设内容与帐卡不符的,一律重新核定适用税率,补征税款,并按有关规定进行处罚。

  第八条
对建设单位及个人自行安排的固定资产投资项目,跨地区的固定资产投资项目和国内联合投资项目,由项目所在地地方税务局负责审定投资方向调节税税目税率和应纳税额。

  (一)投建项目纳税人在向税务机关办理税务登记的同时,必须向主管地方税务机关进行纳税申报;续建项目每年必须在收到年度计划之日起30日内进行纳税申报。年度终了和投资项目竣工后,必须在两个月内向主管地方税务机关进行纳税申报,结算或清算税款。

  现将《黑龙江省固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。

  (二)购买外商投资企业商品房的国内单位和个人,为投资方向调节税纳税人。

  各级地方税务机关审定税目税率有误的,上级地方税务机关有权纠正。

  (一)对未按规定期限办理税务登记和纳税申报的,按《税收征管法》及有关规定进行处罚。

  附件:黑龙江省固定资产投资方向调节税征收管理暂行办法

  原有项目装饰装修工程,凡投资额超过10万元以上的,比照更新改造投资征税有关规定,计征投资方向调节税。

发布日期:1998-12-30

  第十二条 本暂行办法由广西壮族自治区地方税务局负责解释、第十三条
本暂行办法于1998年元月1日起施行。

  第十四条
纳税人按照地方税务机关审定的税率、税额和规定期限,到地方税务征收机关预缴投资方向调节税,或向代扣代缴单位办理纳税手续。

  第五条
计税依据投资方向调节税的计税依据为固定资产投资项目实际完成投资额,其中更新改造投资项目、原有项目装饰装修工程为建筑工程实际完成的投资额。

  第十八条
纳税人在建设期内更改投资项目建设内容的或完工后交付使用前改变用途的,应在30日内持有关文件资料到原审定地方税务机关办理调整税目税率事宜。

  (四)纳税人未如实申报建设项目实际完成投资额的,地方税务机关根据有关规定商有关部门核定其完成投资额和应纳税款,并可对纳税人处以应缴税款一倍以下的罚款,或按《税收征管法》的有关规定进行处罚。

  对在省下达的固定资产投资规模内,各地市中直部门审批下达固定资产年度计划建设项目的税目税率,由各地市地方税务局审定。

  (三)未领取营业执照或者有违反税法规定或者有明显的转移、稳匿应纳税行为的零税率和商品房、职工集资建房等投资项目,按投资额的1-3%收取保证金。保证金应专户储存,不得挪作他用;待项目竣工结算,办理纳税手续后,即给予办理清退。具体的保证金收取比例及保证金管理办法,由市、县地方税务局根据当地的实际情况制定。

  中直部门转发国家和省自行下达的固定资产投资计划的建设项目由省地方税务局审定投资方向调节税税目税率和应纳税额。

  第十条 其他其项

各地、市、县地方税务局:

文  号:桂地税发[1998]13号

  第二十二条
各级地方税务机关要加强代扣代缴单位征收管理工作,防止其挤占挪用税款;对漏扣及未扣足的应由代扣代缴单位负责补缴。

  项目投资额200万元以上的,应抄报上一级税务机关备案。

  第二章 纳税义务人应征收范围第二条
凡在我省行政区域内进行固定资产投资和装饰装修工程投资的单位(不含中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业)和个人,为固定资产投资方向调节税(以下简称投资方向调节税)的纳税义务人(以下简称纳税人)。

  纳税人因有特殊困难;不能按期缴纳税款的,按照《税收征管法》规定经项目所在地的县以上地方税务局(分局)批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过三个月。

  投资方向调节税税目、税率,按下列管理权限核定:

  第四条 纳税申报

  (四)对危房拆除原地重建的投资,纳税人在危房鉴定时,必须通知项目所在地的地方税务机关参与鉴定,凡未经地方税务机关审定的,不能享受危房重建的税收优惠照顾。

  (四)联合投资项目,其中外商投资企业与国内单位、个人之间联合投资的,国内单位、个人为投资方向调节税纳税人;国内单位与单位、单位与个人、个人与个人之间联合投资的,产权所有人为投资方向调节税纳税人。

  (三)纳税人未按规定提供固定资产投资计划文件、会计报表和有关资料的,地方税务机关可对其处以五千元以下罚款。

发文单位:广西壮族自治区地方税务局

  (三)计划外投资项目,由项目所在地、市、县地方税务机关负责核定,并抄报上一级税务机关备案。

  (二)装饰装修工程,在工程动工之前10日内,到工程所在地地方税务机关办理税务登记。

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